Η ατομική επιχείρηση ανακτά τη χαμένη… λάμψη της. Από την αναστάτωση που προκάλεσε στην αγορά η ενεργοποίηση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος προκλήθηκε ένα «κύμα» ενδιαφέροντος για τη δημιουργία προσωπικών εταιρειών ή και νομικών προσώπων όπως οι ΙΚΕ. Ακολούθησε η κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος και τώρα η θέσπιση νέας ευνοϊκότερης φορολογικής κλίμακας για τις ατομικές επιχειρήσεις, με αποτέλεσμα οι τελευταίες να αποτελούν πλέον πιο συμφέρουσα λύση άσκησης επαγγελματικής δραστηριότητας ακόμη και για ετήσια κέρδη άνω των 50.000 ευρώ.
Όπως σημειώνει ρεπορτάζ της Καθημερινής, το ίδιο θα ισχύσει από τις αρχές του 2026 και για τους έχοντες εισοδήματα από ενοίκια. Η πρακτική τού να συστήνονται εταιρείες μόνο και μόνο για να φορολογούνται με χαμηλότερο μέσο συντελεστή οι εισπράξεις από τη συγκεκριμένη πηγή θα αφορά λιγότερους ιδιοκτήτες μετά την ενεργοποίηση της νέας κλίμακας φορολόγησης των ενοικίων.
Ουσιαστικά, από το 2026 αλλάζει το τοπίο όσον αφορά το ποια μορφή συμφέρει για να ασκήσει κάποιος επαγγελματική δραστηριότητα.
Μέχρι και φέτος οι ενδιαφερόμενοι, ανεξαρτήτως ηλικίας ή οικογενειακής κατάστασης, γνώριζαν ότι αν τα καθαρά κέρδη τους είναι μεγαλύτερα των 35.000 ευρώ, θα έπρεπε να εξετάσουν το ενδεχόμενο σύστασης μιας προσωπικής (ομόρρυθμης ή ετερόρρυθμης) εταιρείας ή κάποιου νομικού προσώπου (συνήθως ΙΚΕ, που έχει γίνει και ιδιαίτερα δημοφιλής ως λύση). Γιατί 35.000 ευρώ; Διότι με την κλίμακα φυσικών προσώπων αυτό ήταν το όριο κερδοφορίας πάνω από το οποίο ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής (σ.σ. δηλαδή το ποσό του φόρου εισοδήματος προς το σύνολο των κερδών) ξεπερνούσε το 22%, που είναι και ο συντελεστής φορολόγησης των νομικών προσώπων. Από τη χρήση του 2026 δεν θα υπάρχει ένα ενιαίο ποσό για όλους, αλλά αυτό θα διαφοροποιείται ανάλογα και με την ηλικία και με τον αριθμό των παιδιών εξαιτίας των «καινοτομιών» που εισάγονται στη φορολογική κλίμακα. Ετσι:
1. Για να φθάσει ο νέος ηλικίας έως 25 ετών να φορολογείται με μέσο πραγματικό συντελεστή υψηλότερο του 22% θα πρέπει τα κέρδη του να υπερβαίνουν τις 56.500 ευρώ σε ετήσια βάση. Είναι ένα πολύ μεγάλο ποσό για τα ελληνικά δεδομένα, κάτι που σημαίνει ότι θα πρέπει να συντρέχουν άλλοι λόγοι για να επιλέξει κάποιος ένα νομικό πρόσωπο (σ.σ. π.χ. θα υπάρχει μια startup στην οποία κάποιος χρηματοδότης θα θέλει μερίδιο στο μετοχικό κεφάλαιο, κάτι που δεν μπορεί να γίνει με την ατομική επιχείρηση). Και για τους νέους κάτω των 25 ετών υπάρχει περαιτέρω αύξηση του σημείου «καμπής» με βάση τον αριθμό των παιδιών (π.χ. 59.000 ευρώ με δύο παιδιά). Στην πράξη, βέβαια, αυτό θα έχει ελάχιστο αντίκτυπο, καθώς είναι ελάχιστοι οι νέοι με παιδιά, πόσο μάλλον με κέρδη τέτοιου ύψους.
2. Στην ηλικιακή ομάδα των 26 έως 30 ετών, ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής διαμορφώνεται στις 46.000 ευρώ για κάποιον που δεν έχει παιδιά, και ανεβαίνει κλιμακωτά μέχρι και τις 61.000 ευρώ για κάποιον που έχει τέσσερα παιδιά. Η σύγκριση γίνεται και πάλι με το επίπεδο των 35.000 ευρώ που ισχύει σήμερα.
3. Στην ομάδα των άνω των 30 ετών (σ.σ. που είναι και αυτή η οποία συγκεντρώνει και τον μεγαλύτερο αριθμό επαγγελματιών) το όριο κερδών πάνω από το οποίο ο φορολογικός συντελεστής ξεπερνάει το 22% είναι οι 39.200 ευρώ, καθώς ο φόρος σε αυτό το επίπεδο βγαίνει πλέον 8.626 ευρώ τον χρόνο, από 9.212 ευρώ που θα είναι για τη χρήση του 2025. Σε αυτή την ηλικιακή ομάδα έχουν σημασία τα όρια των παιδιών, που διαμορφώνονται στις 41.800 ευρώ για το ένα παιδί, στις 44.200 ευρώ για τα δύο παιδιά, στις 49.500 ευρώ για τα τρία παιδιά και στις 61.000 ευρώ για τα τέσσερα παιδιά.
Τα εισοδήματα από ακίνητα
Ο μέσος συντελεστής του 22% απασχολεί και τους ιδιοκτήτες ακινήτων. Πολλοί –με υψηλά εισοδήματα– σπεύδουν να φτιάξουν εταιρείες αξιοποίησης ακινήτων για να μεταφέρουν το εισόδημα από το επίπεδο του φυσικού προσώπου στο επίπεδο της εταιρείας (σ.σ. πρακτική που κινείται στα όρια της νομιμότητας, καθώς οι φορολογικές αρχές μπορούν να αποδείξουν ότι τα μισθωτήρια που συνάπτονται γίνονται για λόγους φοροαποφυγής). Με τη νέα κλίμακα, ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής φθάνει στο 22% εφόσον το ετήσιο εισόδημα από ενοίκια υπερβαίνει τις 32.000 ευρώ, υψηλότερο κατά τουλάχιστον 7.000-8.000 ευρώ σε σχέση με τα επίπεδα του 2025.
